Calcul du revenu imposable : la méthode étape par étape

Ce que recouvre le revenu imposable

Trois expressions circulent et désignent trois choses différentes. Le net à payer est ce que votre banque reçoit. Le net imposable figure plus haut sur le bulletin de paie, en cumul annuel, et c'est lui que l'administration préremplit en case 1AJ. Le revenu imposable, enfin, est le résultat obtenu après que tous les abattements ont joué, et c'est à lui seul que le barème progressif s'applique.

L'écart entre le net à payer et le net imposable surprend chaque printemps. Il a une explication précise. La CSG non déductible, au taux de 2,40 %, et la CRDS, à 0,50 %, sont prélevées sur votre salaire sans être déductibles du revenu soumis à l'impôt. Les deux portent sur 98,25 % du brut. Ces contributions sortent de votre poche et restent pourtant imposables, ce qui gonfle le net imposable au-dessus du net versé.

La base de départ ne se limite jamais aux salaires. Un foyer fiscal additionne les traitements, les pensions, les rentes, les revenus fonciers, les bénéfices professionnels et certains revenus de placement. Chaque catégorie suit ses propres règles avant d'entrer dans le total. Le revenu brut global naît de cette addition. Les charges déductibles, comme les versements sur un plan d'épargne retraite ou une pension alimentaire versée, viennent ensuite en soustraction.

Le vocabulaire administratif ajoute une couche. Votre avis d'imposition affiche aussi un revenu fiscal de référence, qui sert aux organismes sociaux et aux collectivités pour calculer des droits. Sa définition diffère de celle du revenu net imposable, puisqu'il réintègre certains revenus exonérés et certains abattements. Nous ne publions pas ici la liste exacte de ces réintégrations, faute de l'avoir relue ce jour à sa source réglementaire.

Du net à payer au net imposable sur le bulletin

Le bulletin de paie se lit de haut en bas, et chaque ligne a une fonction. En haut, le brut. Puis les cotisations salariales, qui financent la retraite, l'assurance maladie, le chômage et la prévoyance. Ces cotisations réduisent le net à payer. La plupart réduisent aussi le net imposable, puisqu'elles sont déductibles du revenu soumis à l'impôt.

Deux contributions échappent à cette logique. La CSG non déductible et la CRDS réduisent votre salaire disponible tout en restant dans l'assiette imposable. Leur assiette commune représente 98,25 % du brut, un pourcentage héritier d'un abattement historique pour frais professionnels. Sur un brut mensuel de 3 000 €, l'assiette atteint donc 2 947,50 €, et les deux contributions non déductibles s'élèvent à 2,90 % de cette somme.

Un second poste creuse l'écart. La part patronale de la complémentaire santé obligatoire s'ajoute au net imposable, bien que vous ne la receviez jamais. L'employeur paie, le salarié déclare. Les tickets restaurant et certains avantages en nature suivent une mécanique voisine, avec des seuils propres que nous n'avons pas relus ce jour et que nous ne chiffrons donc pas.

Ce que vous devez retenir tient en une vérification. Le cumul annuel du net imposable, inscrit sur votre bulletin de décembre, doit correspondre au montant prérempli en case 1AJ de votre déclaration. Comparez les deux avant de valider quoi que ce soit. Un changement d'employeur, un arrêt maladie indemnisé par la Sécurité sociale ou une prime versée en janvier suffisent à créer un décalage. En cas de divergence, le bulletin fait foi, et c'est à vous de corriger la case préremplie.

Ligne du bulletin	Effet sur le net à payer	Effet sur le net imposable
Cotisations salariales déductibles	Baisse	Baisse
CSG non déductible, 2,40 %	Baisse	Aucun
CRDS, 0,50 %	Baisse	Aucun
Part patronale de la mutuelle	Aucun	Hausse

Les abattements qui réduisent la base

L'administration accorde aux salariés un abattement forfaitaire de 10 % pour frais professionnels. Il est appliqué automatiquement, sans justificatif, sans démarche. Il couvre les trajets domicile-travail, la documentation, les repas pris hors domicile et les vêtements spécifiques. Deux bornes l'encadrent : au moins 509 € par membre du foyer fiscal, au plus 14 555 € par personne, selon la fiche officielle sur les frais professionnels.

Le plancher protège les petits revenus. Un salarié ayant perçu 3 000 € de salaires sur l'année voit son abattement fixé à 509 €, soit bien davantage que les 300 € qu'un calcul proportionnel aurait donnés. Le plafond, lui, mord à partir de 145 550 € de salaires annuels. Au-delà, chaque euro supplémentaire entre intégralement dans la base imposable.

Les pensions et retraites bénéficient d'un abattement au même taux de 10 %, avec des bornes nettement plus serrées : au minimum 454 € par titulaire de pension, au maximum 4 439 € pour l'ensemble du foyer, bornes publiées par le service public. Ce plafond unique par foyer pénalise les couples de retraités disposant chacun d'une pension confortable.

Le forfait de 10 % n'est pas obligatoire pour les salariés. L'option pour les frais réels permet de déduire les dépenses effectivement engagées, kilomètres compris, à condition de pouvoir les justifier pendant trois ans. L'arbitrage se tranche par un calcul, jamais par une intuition : notre page sur les frais réels détaille le barème kilométrique et les pièces à conserver. L'option se décide foyer par foyer, et même personne par personne au sein d'un couple.

Catégorie de revenu	Taux	Plancher	Plafond
Salaires et traitements	10 %	509 € par personne	14 555 € par personne
Pensions et retraites	10 %	454 € par titulaire	4 439 € par foyer

Du revenu imposable au nombre de parts

Le barème ne s'applique jamais au revenu imposable du foyer pris en bloc. Il s'applique au quotient familial, c'est-à-dire au revenu divisé par le nombre de parts. L'impôt ainsi obtenu est ensuite multiplié par ce même nombre de parts. Cette gymnastique produit un allègement réel, puisqu'elle fait traverser au foyer des tranches basses autant de fois qu'il compte de parts.

Le décompte suit des règles simples. Une personne seule compte une part. Un couple marié ou pacsé en compte deux. Les deux premiers enfants à charge apportent une demi-part chacun, le troisième et les suivants une part entière. Un enfant en résidence alternée ouvre la moitié de ces droits. Une situation de handicap reconnue ajoute une demi-part supplémentaire.

L'avantage procuré par les demi-parts est borné. Le plafonnement du quotient familial limite la réduction d'impôt à 1 807 € par demi-part. Deux régimes dérogatoires existent : 4 262 € pour la première part attachée à un parent isolé, et 1 079 € pour une personne veuve ayant élevé un enfant. L'administration calcule l'impôt deux fois, avec et sans parts supplémentaires, puis retient le résultat le plus favorable dans la limite du plafond.

Ce plafonnement ne concerne qu'une minorité de foyers, ceux dont le revenu imposable est assez élevé pour que la demi-part rapporte plus que la limite. Pour un revenu modeste, la demi-part produit un gain inférieur au plafond, et le plafonnement reste donc sans effet. Notre page dédiée au quotient familial reprend le décompte des parts cas par cas, séparation et rattachement d'un étudiant compris.

Le barème appliqué, puis la décote

Voici le barème applicable aux revenus 2025, déclarés au printemps 2026, après une revalorisation de 0,9 % des bornes.

Fraction du quotient familial	Taux
Jusqu'à 11 600 €	0 %
De 11 601 € à 29 579 €	11 %
De 29 580 € à 84 577 €	30 %
De 84 578 € à 181 917 €	41 %
Au-delà de 181 917 €	45 %

Chaque tranche ne frappe que la fraction de revenu qu'elle recouvre. Un célibataire déclarant 28 800 € de revenu net imposable reste dans la tranche à 11 %, et ses premiers 11 600 € échappent à l'impôt. La tranche marginale indique le taux appliqué au dernier euro gagné, et rien de plus. Notre simulateur de tranche marginale situe votre position sur ce barème.

Voici la chaîne complète, posée pour ce célibataire d'une part.

• Net imposable cumulé au bulletin de décembre : 32 000 €
• Abattement de 10 %, compris entre 509 € et 14 555 € : – 3 200 €
• Revenu net imposable : 28 800 €
• Quotient familial, soit 28 800 € divisés par 1 part : 28 800 €
• Tranche à 0 %, sur 11 600 € : 0 €
• Tranche à 11 %, sur 28 800 € – 11 600 € : 1 892 €
• Impôt brut pour une part, multiplié par 1 part : 1 892 €
• Impôt brut inférieur au seuil de 1 982 €, donc décote applicable
• Décote : 897 € – (1 892 € × 45,25 %) = 41 €
• Impôt dû après décote : 1 851 €

La décote efface ou réduit l'impôt des revenus modestes. Elle vaut 897 € pour une imposition individuelle et 1 483 € pour une imposition commune, diminués de 45,25 % de l'impôt brut, comme le détaille la fiche sur le calcul de l'impôt. Elle ne s'applique que si l'impôt avant décote reste inférieur à 1 982 € pour une personne seule, ou à 3 277 € pour un couple. Un dernier filtre intervient après ce calcul : un impôt inférieur à 61 € n'est pas mis en recouvrement, et le Trésor public ne le réclame donc jamais. Le détail tranche par tranche figure sur notre page consacrée aux tranches d'imposition.